Госдума приняла закон о временном смягчении налоговых условий для малого бизнеса

Госдума на заседании во вторник приняла во втором и третьем чтении пакет поправок в Налоговый кодекс (НК), смягчающих последствия налоговой реформы для индивидуальных предпринимателей (ИП) и малого бизнеса на упрощенной (УСН) и патентной системах налогообложения.

Поправки (N1110069-8) накануне представил на заседании комитета Госдумы по бюджету замминистра финансов Алексей Сазанов.

Согласно документу, до 1 июня 2026 года продлевается срок подачи уведомления о переходе на УСН для ИП, утративших с 1 января 2026 года право на патентную систему.

По общему правилу уведомление о переходе с патентной системы на УСН подается до 31 декабря года, предшествующего переходу. Однако ИП, которые в декабре 2025 года применяли патентную систему и чей доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей, утратили право на патент с 1 января 2026 года и не успели подать уведомление в установленный срок.

Кроме того, согласно поправкам, такие ИП, а также те, кто в декабре 2025 года совмещал патент и УСН, смогут до 1 июня 2026 года изменить объект налогообложения по УСН и выбрать между «доходы» и «доходы минус расходы». По общему правилу это также нужно делать до 31 декабря.

Принятый закон также разрешает ИП на упрощенной системе налогообложения, доход которых за 2025 год не превысил 60 миллионов рублей, не учитывать проценты по банковским вкладам в РФ при определении порога доходов для освобождения от НДС.

С 2026 года порог освобождения от НДС для плательщиков УСН снижен с 60 миллионов рублей до 20 миллионов рублей. ИП, чей доход за 2025 год превысил 20 миллионов, с 1 января 2026 года стали плательщиками НДС. Однако у части из них порог превышен не за счет выручки от основной деятельности, а из-за процентов по банковским вкладам.

Согласно принятому закону, поправка распространяется на ИП на УСН с общим доходом за 2025 год не более 60 млн рублей, а также на ИП, утративших с 1 января 2026 года право на патентную систему налогообложения. Если доход без учета процентов по вкладам укладывается в лимит, предприниматель сохраняет освобождение от НДС до 31 декабря 2026 года. Норма начнет работать с 1 апреля и будет распространяться на весь 2026 год. 

Принятый закон также на период с 1 апреля по 30 декабря 2026 года разрешает предприятиям общественного питания на УСН, которые стали плательщиками НДС с 1 января 2026 года из-за снижения порога освобождения, воспользоваться льготой по НДС для общепита без соблюдения требования о средней заработной плате.

С 2025 года организации и ИП на УСН с доходом свыше 60 млн рублей стали плательщиками НДС, с 2026 года этот порог снижен до 20 млн рублей. В результате значительная часть предприятий малого бизнеса, ранее освобожденных от уплаты НДС, стала его плательщиками. При этом, согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, услуги общепита могут быть освобождены от НДС при одновременном выполнении трех условий: доход за предшествующий год не превышает 3 млрд рублей, доля доходов от общепита составляет не менее 70%, а среднемесячная зарплата работников не ниже средней по региону по виду деятельности класса 56 ОКВЭД «деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков», пишет «Интерфакс».

Однако, как отметил ранее в ходе заседания комитета по бюджету Алексей Сазанов, проблема в том, что новые плательщики НДС не успевают одномоментно привести зарплаты в соответствие с последним требованием.

Он уточнил, что для получения льготы необходимо выполнить два условия: доход за 2025 год не должен превышать 60 млн рублей, а доля доходов от общепита составлять не менее 70% от общей суммы дохода.

Он также отметил, что это временная норма. С 1 января 2027 года требование о соответствии средней зарплаты уровню средней по региону станет для таких налогоплательщиков обязательным условием сохранения освобождения от НДС.

Принятый закон также упрощает порядок подтверждения права на пониженные тарифы страховых взносов для МСП. Согласно действующей редакции подпунктов 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ, одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов является доля доходов от основного вида деятельности не менее 70%. Сейчас это требование нужно выполнять дважды: по итогам года, предшествующего переходу на пониженный тариф, и по итогам текущего отчетного периода.

Действие поправки распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.